{"id":2907,"date":"2023-11-30T20:16:00","date_gmt":"2023-11-30T18:16:00","guid":{"rendered":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/?p=2907"},"modified":"2023-12-01T11:35:43","modified_gmt":"2023-12-01T09:35:43","slug":"fraude-y-auditoria-externa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/fraude-y-auditoria-externa\/","title":{"rendered":"Fraude y Auditor\u00eda externa"},"content":{"rendered":"<p style=\"font-weight: 400;\">El \u201cfraude\u201d es un concepto legal que generalmente hace referencia a una acci\u00f3n cometida de forma intencionada con el objetivo de obtener ganancias o alterar la imagen fiel de los estados financieros. Especial menci\u00f3n merece tambi\u00e9n el concepto \u201cconducta irregular\u201d, abarcando un espectro m\u00e1s amplio haciendo referencia a incumplimientos de leyes, regulaciones, pol\u00edticas internas y expectativas del mercado de la conducta \u00e9tica empresarial.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">La AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) clasifica los fraudes entre Interno y Externo:<\/p>\n<ul>\n<li>El fraude Interno est\u00e1 vinculado a actividades fraudulentas que son cometidas o en las que participan individuos pertenecientes a la organizaci\u00f3n (empleados, directivos).<\/li>\n<li>El fraude Externo implica una utilizaci\u00f3n de los recursos de la compa\u00f1\u00eda o enriquecimiento por individuos ajenos a la organizaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Otra clasificaci\u00f3n com\u00fanmente aceptada de las diferentes tipolog\u00edas distingue entre: apropiaci\u00f3n indebida, manipulaci\u00f3n de estados financieros y corrupci\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n<li>Apropiaci\u00f3n indebida: implica la apropiaci\u00f3n de activos de la entidad, siendo los esquemas m\u00e1s habituales los de desv\u00edos de fondos, hurtos o apropiaciones de efectivo, existencias u otro tipo de activos, fraude en compras, fraude en n\u00f3minas o gastos de viaje, sobrefacturaci\u00f3n a clientes, etc.<\/li>\n<li>Manipulaci\u00f3n de estados financieros: implica la alteraci\u00f3n de los estados financieros, sobrevalorando o infravalorando las diferentes magnitudes reflejadas en los mismos de manera intencionada, as\u00ed como omitiendo o alterando los detalles de informaci\u00f3n contenidos en los mismos, con intenci\u00f3n de influir en su interpretaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Corrupci\u00f3n: se puede dar bajo diferentes f\u00f3rmulas siendo las m\u00e1s habituales las de entregar o recibir una compensaci\u00f3n a cambio de una decisi\u00f3n favorable o trato de favor.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Encuestas internacionales, como la realizada de forma peri\u00f3dica por la Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) (\u201cReport to the Nations on occupational fraud and abuse\/ 2022 Global Fraud Study\u201d), estiman que:<\/p>\n<ul>\n<li>Una organizaci\u00f3n t\u00edpica pierde un 5% de sus ingresos anuales por fraudes. Aplicado este porcentaje a la Producci\u00f3n Bruta Mundial (2020), esta cifra se traduce en p\u00e9rdidas estimadas por fraude de 4,5 billones de USD.<\/li>\n<li>La media de las p\u00e9rdidas por fraude del estudio fue de 117.000 USD y la media por caso es de m\u00e1s de 1 mill\u00f3n USD.<\/li>\n<li>El 21% de los casos tuvieron p\u00e9rdidas superiores a 1 mill\u00f3n USD.<\/li>\n<li>La <em>\u201cApropiaci\u00f3n indebida de activos\u201d <\/em>es el tipo de fraude m\u00e1s habitual.<\/li>\n<li>La manipulaci\u00f3n de los estados financieros supone un 9% de los casos, sin embargo, la media de las p\u00e9rdidas por este tipo de fraude ronda los 600mil USD.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">La NIA-ES 240 regula la responsabilidad del auditor externo en relaci\u00f3n con el fraude en la auditoria de estados financieros, persiguiendo dos objetivos principales:<\/p>\n<ul>\n<li>Establecer est\u00e1ndares para proporcionar orientaci\u00f3n en relaci\u00f3n con la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en la auditor\u00eda de estados financieros.<\/li>\n<li>Abundar en c\u00f3mo dichos est\u00e1ndares y orientaci\u00f3n deben ser aplicados en relaci\u00f3n con el riesgo material de errores debido al fraude.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Los aspectos m\u00e1s destacables tratados en la NIA-ES 240 y que deben marcar la actuaci\u00f3n del auditor en este \u00e1mbito se resumen a continuaci\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li>Diferenciaci\u00f3n entre error y fraude, trat\u00e1ndose en ambos casos de incorrecciones con el aspecto diferencial de la existencia de intencionalidad en el segundo. El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo de no detectar las que se deben a error. Esto se debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultaci\u00f3n, tales como la falsificaci\u00f3n, la omisi\u00f3n deliberada del registro de transacciones o la realizaci\u00f3n al auditor de manifestaciones intencionadamente err\u00f3neas.<\/li>\n<li>Distingue entre dos tipos de incorrecciones intencionadas: las debidas a informaci\u00f3n financiera fraudulenta y las debidas a una apropiaci\u00f3n indebida de activos.<\/li>\n<li>Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de vista legal.<\/li>\n<li>El auditor es responsable de la obtenci\u00f3n de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto est\u00e1n libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. El error ser\u00e1 material, si omitiendo o alterando la informaci\u00f3n o las cifras, se pueda razonablemente esperar que pudiera influir en las decisiones a tomar por parte del usuario de dichos estados financieros.<\/li>\n<li>En el proceso de obtenci\u00f3n de una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditor\u00eda, teniendo en cuenta la posibilidad de que la direcci\u00f3n eluda los controles y reconociendo el hecho de que los procedimientos de auditor\u00eda que son eficaces para la detecci\u00f3n de errores pueden no serlo para la detecci\u00f3n del fraude.<\/li>\n<li>El auditor debe realizar una identificaci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de los riesgos de error material de fraude y establecer respuestas adecuadas al respecto en forma de procedimientos espec\u00edficos de auditor\u00eda.<\/li>\n<li>Las evidencias obtenidas fruto de los procedimientos aplicados deben ser evaluadas y en el caso de identificar incorrecciones que pudieran ser susceptibles de incorporar intencionalidad, la evaluaci\u00f3n de riesgos de fraude deber\u00eda ser revisitada, as\u00ed como las respuestas establecidas.<\/li>\n<li>En el caso de identificar evidencias o sospechas de fraude, se debe comunicar de manera oportuna y adecuada a la direcci\u00f3n de la sociedad auditada, as\u00ed como determinar si se debe realizar alguna otra comunicaci\u00f3n a autoridades reguladoras o supervisoras, seg\u00fan el caso.<\/li>\n<li>Si el auditor tiene indicios de la existencia de fraude en el que est\u00e9 implicada la direcci\u00f3n, comunicar\u00e1 estas sospechas a los responsables del gobierno de la entidad y discutir\u00e1 con ellos la naturaleza, el momento de realizaci\u00f3n y la extensi\u00f3n de los procedimientos de auditor\u00eda necesarios para completar la auditor\u00eda.<\/li>\n<li>Es muy importante para los auditores poder documentar de forma adecuada en los papeles de trabajo, los procedimientos para dar cumplimiento a lo establecido en la NIA-ES 240. En concreto el auditor deber\u00e1 documentar:\n<ul>\n<li>La identificaci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de riesgos de fraude<\/li>\n<li>Las respuestas o procedimientos espec\u00edficos definidos<\/li>\n<li>Las evidencias obtenidas de la aplicaci\u00f3n de dichos procedimientos<\/li>\n<li>Las comunicaciones realizadas a la direcci\u00f3n, \u00f3rgano de gobierno de la entidad y autoridades en su caso.<\/li>\n<li>La conclusi\u00f3n y argumentaci\u00f3n en relaci\u00f3n con la presunci\u00f3n de inexistencia de incorrecci\u00f3n material debida al fraude, en su caso.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">En cuanto a las respuestas espec\u00edficas que pudieran aplicarse para identificar incorrecciones debidas a fraude, las t\u00e9cnicas de investigaci\u00f3n financiera o Forensic m\u00e1s habituales utilizadas en el \u00e1mbito de la auditor\u00eda externa, son las siguientes:<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong><em>An\u00e1lisis de asientos manuales:<\/em><\/strong> Permite identificar f\u00e1cilmente entradas manuales en contabilidad de riesgo alto y que podr\u00edan suponer un indicio de fraude e irregularidad. Los asientos manuales tienen un componente intr\u00ednseco que los hace m\u00e1s susceptibles de contener irregularidades \u00e0 la intencionalidad.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">A trav\u00e9s de t\u00e9cnicas de data analysis se pueden identificar indicios de fraude como pueden ser:<\/p>\n<ul>\n<li>Actividad inusual por parte de determinados usuarios<\/li>\n<li>Tendencias an\u00f3malas identificadas mediante tablas y gr\u00e1ficos<\/li>\n<li>Registro de asientos en horas y d\u00edas determinados<\/li>\n<li>Registro de asientos por usuarios gen\u00e9ricos o no autorizados<\/li>\n<li>Movimientos y usos extra\u00f1os de cuentas<\/li>\n<li>Descripciones de los asientos at\u00edpicos<\/li>\n<li>Asientos registrados con posterioridad al cierre<\/li>\n<li>Ajustes significativos.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong><em>Corporate Intelligence: <\/em><\/strong>Consiste en la identificaci\u00f3n de vinculaciones e intereses corporativos de partes relacionadas con la sociedad auditada a trav\u00e9s de fuentes de informaci\u00f3n p\u00fablica. Dicho an\u00e1lisis puede poner de manifiesto la existencia de conflictos de inter\u00e9s que alerten sobre riesgos de colusi\u00f3n entre partes relacionadas (por ejemplo proveedores y empleados).<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong><em>An\u00e1lisis de maestro de proveedores:<\/em><\/strong> encaminado a identificar proveedores ficticios o potenciales conflictos de inter\u00e9s.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong><em>An\u00e1lisis de muestras ampliadas de transacciones<\/em><\/strong> con revisi\u00f3n exhaustiva de documentaci\u00f3n soporte en el caso de gastos de viaje u otros partidas susceptibles de contener irregularidades, en funci\u00f3n de los resultados de la evaluaci\u00f3n de riesgos realizada.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">En conclusi\u00f3n, a pesar de que el objetivo del auditor no es la detecci\u00f3n de fraude, \u00a0su eventual existencia si debe estar considerada por su parte en la definici\u00f3n de los procedimientos de auditor\u00eda siguiendo los est\u00e1ndares dictados por la NIA-ES 240 y siendo los m\u00e1s habituales y recomendados: la identificaci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de riesgos de fraude, el an\u00e1lisis de asientos manuales o los procedimientos sustantivos ampliados sobre conceptos de mayor riesgo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El \u201cfraude\u201d es un concepto legal que generalmente hace referencia a una acci\u00f3n cometida de forma [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":2904,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"advgb_blocks_editor_width":"","advgb_blocks_columns_visual_guide":"","_editorskit_title_hidden":false,"_editorskit_reading_time":0,"_editorskit_typography_data":[],"_editorskit_blocks_typography":"","_editorskit_is_block_options_detached":false,"_editorskit_block_options_position":"{}"},"categories":[205],"tags":[],"tipo":[13],"autor":[204,203],"author_meta":{"display_name":"ncasado","author_link":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/author\/ncasado\/"},"featured_img":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/wp-content\/uploads\/2023\/11\/fraude-auditoria-externa-300x169.jpg","coauthors":[],"tax_additional":{"categories":{"linked":["<a href=\"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/category\/periciales\/\" class=\"advgb-post-tax-term\">Periciales<\/a>"],"unlinked":["<span class=\"advgb-post-tax-term\">Periciales<\/span>"]}},"comment_count":"0","relative_dates":{"created":"Publicado 3 a\u00f1os hace","modified":"Actualizado 3 a\u00f1os hace"},"absolute_dates":{"created":"Publicado el 30 de noviembre de 2023","modified":"Actualizado el 1 de diciembre de 2023"},"absolute_dates_time":{"created":"Publicado el 30 de noviembre de 2023 20:16","modified":"Actualizado el 1 de diciembre de 2023 11:35"},"featured_img_caption":"","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2907"}],"collection":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2907"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2907\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2909,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2907\/revisions\/2909"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2904"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2907"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2907"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2907"},{"taxonomy":"tipo","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tipo?post=2907"},{"taxonomy":"autor","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/autor?post=2907"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}