En diciembre de 2020 el International Auditing and Assurance Standards Board (en espa\u00f1ol, Consejo de Normas Internacionales de Auditor\u00eda y Aseguramiento y, en adelante, IAASB), aprob\u00f3 tres normas relativas a la gesti\u00f3n de la calidad que suponen un nuevo enfoque en la manera de dise\u00f1ar y plantear el sistema de control de la calidad por parte de los auditores y las firmas de auditor\u00eda:<\/p>\n\n\n\n
La ISQM 1 establece que las firmas de auditor\u00eda deber\u00e1n tener dise\u00f1ados e implementados sus sistemas de gesti\u00f3n de la calidad conforme a lo previsto en dicha norma el 15 de diciembre de 2022. Por su parte, la ISQM 2 y la ISA 220 revisada prev\u00e9n su entrada en vigor para las auditor\u00edas de estados financieros correspondientes a ejercicios econ\u00f3micos que se inicien el 15 de diciembre de 2022 o con posterioridad a dicha fecha.<\/p>\n\n\n\n
A nivel nacional, en la fecha de redacci\u00f3n de este art\u00edculo, el trabajo para la adopci\u00f3n de las normas internacionales de gesti\u00f3n de la calidad por parte del Instituto de Contabilidad y Auditor\u00eda de Cuentas (ICAC) est\u00e1 muy avanzado, siendo inminente la publicaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n por la que se inicia la fase de consulta p\u00fablica sobre las normas adaptadas y se establece la fecha de entrada en vigor de las mismas en Espa\u00f1a que, previsiblemente, no diferir\u00e1 sustancialmente de la establecida por IAASB.<\/p>\n\n\n\n
Adicionalmente, debe considerarse que en Espa\u00f1a, tanto la Ley de Auditor\u00eda de Cuentas como el Reglamento de Auditor\u00eda (Real Decreto 2\/2021 de 12 de enero y, en adelante RLAC) regulan la organizaci\u00f3n interna de los auditores y sociedades de auditor\u00eda, de la que forma parte el sistema de control de calidad interno. A este respecto, resulta fundamental tener presente que la disposici\u00f3n final segunda del RLAC establece que lo dispuesto en el cap\u00edtulo IV del t\u00edtulo II (Organizaci\u00f3n interna<\/em>), el art\u00edculo 72.2 (Deber de conservaci\u00f3n y custodia<\/em>) y 87 (Estructura organizativa de los auditores de entidades de inter\u00e9s p\u00fablico<\/em>) entrar\u00e1 en vigor el 1 de julio de 2022 y, en consecuencia, lo all\u00ed previsto ser\u00e1 aplicable a los trabajos de auditor\u00eda sobre cuentas anuales correspondientes a ejercicios econ\u00f3micos cerrados con posterioridad a dicha fecha.<\/p>\n\n\n\n Asimismo, la Disposici\u00f3n final segunda del RLAC establece que en el plazo m\u00e1ximo de tres meses desde la entrada en vigor del mismo (referida \u00e9sta al 1 de julio de 2022 seg\u00fan manifestaciones de representantes del ICAC), se adaptar\u00e1n las normas de control de calidad interno de los auditores de cuentas a lo establecido en los art\u00edculos 28 Organizaci\u00f3n interna<\/em> de la LAC y 67 Sistema de control de calidad interno<\/em> del RLAC, a iniciativa de las corporaciones profesionales de auditores de cuentas, proceso que, como indic\u00e1bamos m\u00e1s arriba, est\u00e1 a punto de concluir.<\/p>\n\n\n\n Hechas estas matizaciones en cuanto a calendarios de entrada en vigor y normativa a nivel internacional y nacional y centr\u00e1ndonos en la ISQM 1, se ha de destacar que el cambio de denominaci\u00f3n \u201cgesti\u00f3n de la calidad\u201d<\/strong>en lugar de \u201ccontrol de la calidad\u201d<\/strong>, es indicativo del objetivo que persigue esta nueva norma: La gesti\u00f3n proactiva de la calidad por la propia firma. As\u00ed pues, se pasa de un enfoque de cumplimiento de requisitos y principios, seg\u00fan el modelo vigente que propone la International Standard on Quality Control (en espa\u00f1ol, Norma Internacional de Control de la Calidad y, en adelante, ISQC 1), a un enfoque de identificaci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de los riesgos de calidad para su posterior gesti\u00f3n mediante el dise\u00f1o, las pol\u00edticas y procedimientos m\u00e1s adecuados para cada firma, seg\u00fan sus circunstancias, haciendo posible la escalabilidad seg\u00fan el tama\u00f1o y actividades que realice cada firma.<\/p>\n\n\n\n La ISQM 1 trata los siguientes ocho componentes:<\/p>\n\n\n\n 1. El proceso de identificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n del riesgo de la firma de auditor\u00eda<\/strong><\/p>\n\n\n\n Introduce un enfoque basado en riesgos y requiere que las firmas de auditor\u00eda establezcan objetivos de calidad, identifiquen y eval\u00faen riesgos de calidad, y dise\u00f1en e implementen respuestas que aborden los riesgos de calidad. <\/p>\n\n\n\n 2. Gobierno y liderazgo<\/strong><\/p>\n\n\n\n En este apartado se incluye el compromiso de la firma con la calidad a trav\u00e9s de su cultura, lo que incluye reforzar el rol de la firma en servicio del inter\u00e9s p\u00fablico mediante la realizaci\u00f3n de encargos de calidad y el reconocimiento de la importancia de la calidad en las acciones y decisiones estrat\u00e9gicas de la firma. Este componente tambi\u00e9n incluye la responsabilidad de todo el personal con la calidad y la rendici\u00f3n de cuentas de la direcci\u00f3n de la firma sobre la calidad. Se requiere de una estructura organizativa con asignaci\u00f3n de funciones, responsabilidades y autoridad adecuada, que disponga de recursos, incluidos los financieros, que permitan la implementaci\u00f3n y seguimiento del sistema de gesti\u00f3n de calidad de la firma.<\/p>\n\n\n\n 3. Requerimientos de \u00e9tica aplicables<\/strong><\/p>\n\n\n\n Establece los objetivos de calidad que tratan el cumplimiento de las responsabilidades de conformidad con los requerimientos de \u00e9tica aplicables, incluidos los relacionados con la independencia, a los que est\u00e1n sujetos la firma y sus encargos (por ejemplo, el C\u00f3digo de \u00e9tica del IESBA). Tambi\u00e9n trata otras cuestiones externas a la firma, como las relativas a las firmas de una red o a los proveedores de servicios, as\u00ed como la necesidad de la firma de abordar los requerimientos de \u00e9tica relevantes o sus compromisos con impacto en terceros, incluido el principio de confidencialidad.<\/p>\n\n\n\n 4.<\/strong> Aceptaci\u00f3n y continuidad de las relaciones con clientes y encargos espec\u00edficos<\/strong><\/p>\n\n\n\n Requiere establecer objetivos de calidad que aborden los juicios de la firma sobre si se debe aceptar o continuar una relaci\u00f3n con un cliente o un encargo espec\u00edfico sobre la base de la informaci\u00f3n obtenida a cerca de la naturaleza y las circunstancias del encargo y la integridad y valores \u00e9ticos del cliente (incluida la direcci\u00f3n y, en su caso, los responsables del gobierno de la entidad) y sobre la capacidad de la firma para realizar el encargo de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. Esto incluye que las prioridades financieras (por ejemplo, honorarios o beneficios de la firma) u operativas (por ejemplo, de crecimiento o direcci\u00f3n estrat\u00e9gica) de la firma no conduzcan a juicios inapropiados sobre si se debe aceptar o continuar una relaci\u00f3n con un cliente o un encargo espec\u00edfico.<\/p>\n\n\n\n 5. Realizaci\u00f3n del encargo <\/strong><\/p>\n\n\n\n Los objetivos de calidad que tratan la realizaci\u00f3n de los encargos abordan las responsabilidades del equipo y el socio del encargo, (incluido el juicio y escepticismo profesional), la planificaci\u00f3n, supervisi\u00f3n de los equipos y revisi\u00f3n del trabajo, as\u00ed como los recursos asignados al encargo, las consultas, las diferencias de opini\u00f3n; y la compilaci\u00f3n y conservaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n del encargo.<\/p>\n\n\n\n 6. Recursos<\/strong><\/p>\n\n\n\n La firma de auditor\u00eda debe establecer objetivos de calidad que traten la forma apropiada de obtener, desarrollar, utilizar, conservar, distribuir y asignar recursos de manera oportuna. El personal debe tener formaci\u00f3n, competencia, capacidad y experiencia para participar en los encargos realizados por la firma. Con relaci\u00f3n a los recursos tecnol\u00f3gicos (aplicaciones de TI, herramientas de auditor\u00eda) y los recursos intelectuales (la metodolog\u00eda, gu\u00edas, plantillas, pol\u00edticas o procedimientos escritos de la firma) se deben implementar, mantener y utilizar para el funcionamiento del sistema de gesti\u00f3n de la calidad y la realizaci\u00f3n de los encargos. Tambi\u00e9n aborda las responsabilidades de la firma cuando las personas provienen de fuentes externas (la red, otra firma de la red o un proveedor de servicios).<\/p>\n\n\n\n 7. Informaci\u00f3n y comunicaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n Establece los objetivos de calidad que tratan la obtenci\u00f3n, generaci\u00f3n o utilizaci\u00f3n de la informaci\u00f3n con respecto al sistema de gesti\u00f3n de calidad y de su comunicaci\u00f3n dentro de la firma y a terceros de manera oportuna. Hace \u00e9nfasis en el flujo continuo de informaci\u00f3n relevante y fiable dentro de la firma y con los equipos del encargo, y refuerza la necesidad de comunicaci\u00f3n bilateral s\u00f3lida en toda la firma. Impulsa a las firmas a identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas de los requerimientos de \u00e9tica y obtener, al menos una vez al a\u00f1o, una confirmaci\u00f3n documentada del cumplimiento de los requerimientos de independencia, as\u00ed como establecer pol\u00edticas y procedimientos para recibir, investigar y resolver las quejas y denuncias acerca de trabajos que no se han realizado de conformidad con las normas profesionales o por incumplimiento de las pol\u00edticas y procedimientos en materia de gesti\u00f3n de la calidad.<\/p>\n\n\n\n 8. El proceso de seguimiento y correcci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n Requiere que la firma de auditor\u00eda establezca un proceso de dise\u00f1o seguimiento y correcci\u00f3n de las actividades de seguimiento, \u00e9stas incluir\u00e1n la inspecci\u00f3n de encargos finalizados y determinar\u00e1 los encargos y socios de los encargos a seleccionar, que incluir\u00e1 al menos un encargo finalizado por cada socio de manera c\u00edclica determinada por la firma de auditor\u00eda. La firma de auditoria evaluar\u00e1 los hallazgos para determinar si existen deficiencias graves y generalizadas y dar\u00e1 respuesta a las mismas. Las personas que realizan actividades de seguimiento deben tener la competencia y capacidad, incluido el tiempo suficiente para realizarlas. En ning\u00fan caso los miembros del equipo del encargo o el revisor de la calidad de un encargo podr\u00e1n realizar una inspecci\u00f3n de ese encargo. En el caso de una firma de auditor\u00eda menos compleja, es posible que no disponga de personal con la competencia, capacidad, tiempo u objetividad para realizar las actividades de seguimiento, en este caso podr\u00e1 recurrir a los servicios de la red o a un proveedor de servicios. <\/p>\n\n\n\n Por todo lo anterior, la nueva ISQM 1 supone un cambio de paradigma para las firmas de auditor\u00eda, que deber\u00e1n pasar del enfoque de cumplimiento de requisitos y principios de la ISQC 1, a un enfoque proactivo en el que se deben establecer objetivos de calidad, identificar y evaluar los riesgos de calidad y dise\u00f1ar las respuestas a los riesgos en funci\u00f3n del tama\u00f1o de la firma y del tipo de trabajos realizados.La adopci\u00f3n de estas nuevas normas supondr\u00e1 una oportunidad para consolidar el compromiso con la calidad que ya forma parte de la cultura de nuestras firmas.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En diciembre de 2020 el International Auditing and Assurance Standards Board (en espa\u00f1ol, Consejo de Normas […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":2070,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"advgb_blocks_editor_width":"","advgb_blocks_columns_visual_guide":"","_editorskit_title_hidden":false,"_editorskit_reading_time":0,"_editorskit_typography_data":[],"_editorskit_blocks_typography":"","_editorskit_is_block_options_detached":false,"_editorskit_block_options_position":"{}"},"categories":[146],"tags":[],"tipo":[13],"autor":[163],"author_meta":{"display_name":"doc_auditorscensors","author_link":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/author\/doc_auditorscensors\/"},"featured_img":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/wp-content\/uploads\/2022\/01\/NUEVA-NORMA-INTERNACIONAL-GESTION-CALIDAD-300x169.jpg","coauthors":[],"tax_additional":{"categories":{"linked":["Comit\u00e8 T\u00e8cnic<\/a>"],"unlinked":["Comit\u00e8 T\u00e8cnic<\/span>"]}},"comment_count":"0","relative_dates":{"created":"Publicado 4 a\u00f1os hace","modified":"Actualizado 2 meses hace"},"absolute_dates":{"created":"Publicado el 27 de enero de 2022","modified":"Actualizado el 5 de febrero de 2026"},"absolute_dates_time":{"created":"Publicado el 27 de enero de 2022 10:17","modified":"Actualizado el 5 de febrero de 2026 10:13"},"featured_img_caption":"","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2067"}],"collection":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2067"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2067\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2078,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2067\/revisions\/2078"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2070"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2067"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2067"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2067"},{"taxonomy":"tipo","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tipo?post=2067"},{"taxonomy":"autor","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/autor?post=2067"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}