{"id":939,"date":"2020-12-13T11:05:05","date_gmt":"2020-12-13T09:05:05","guid":{"rendered":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/?p=939"},"modified":"2021-11-10T14:08:37","modified_gmt":"2021-11-10T12:08:37","slug":"que-podem-esperar-de-la-funcio-interventora-en-el-model-de-control-intern-local","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/que-podem-esperar-de-la-funcio-interventora-en-el-model-de-control-intern-local\/","title":{"rendered":"Qu\u00e8 podem esperar de la funci\u00f3 interventora en el model de control intern local?"},"content":{"rendered":"\n

El model de control intern local<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Encara que, a causa de l\u2019inexistent desenvolupament normatiu d\u2019aquesta mat\u00e8ria, el Reial decret 424\/2017, de 28 d\u2019abril, pel qual es regula el r\u00e8gim jur\u00eddic del control intern en les entitats del Sector P\u00fablic Local (RCIL), incorpora novetats importants en la modalitat de control financer, no podem oblidar que un dels objectius d\u2019aquest reglament \u00e9s, segons la seva exposici\u00f3 de motius, refor\u00e7ar el paper de la funci\u00f3 interventora.<\/p>\n\n\n\n

Tot i que podia haver-se aprofitat l\u2019ocasi\u00f3 per revisar el model de control intern local, l\u2019opci\u00f3 escollida ha estat cobrir el buit legal existent, regulant d\u2019una manera sistem\u00e0tica la funci\u00f3 de control intern local i configurant un model consistent amb el qual s\u2019estableix per al sector p\u00fablic estatal, al qual a partir d\u2019ara quedem assimilats.<\/p>\n\n\n\n

Des del punt de vista t\u00e8cnic, el control intern local s\u2019estructura en dues modalitats, funci\u00f3 interventora i control financer<\/strong>. Aix\u00ed mateix, aquest compr\u00e8n el control permanent i l\u2019auditoria p\u00fablica, incloent en ambdues modalitats el control d\u2019efic\u00e0cia.<\/p>\n\n\n\n

La funci\u00f3 interventora<\/strong> t\u00e9 per objecte controlar els actes de l\u2019entitat local i dels seus organismes aut\u00f2noms, aix\u00ed com dels consorcis adscrits, qualsevol que en sigui la qualificaci\u00f3 i abans que siguin aprovats, que donin lloc al reconeixement de drets, o a la realitzaci\u00f3 de despeses, aix\u00ed com els ingressos i pagaments que se\u2019n derivin, i la inversi\u00f3 o aplicaci\u00f3 en general dels fons p\u00fablics, amb la finalitat d\u2019assegurar que la seva gesti\u00f3 s\u2019ajusta a les disposicions aplicables en cada cas.<\/p>\n\n\n\n

D\u2019altra banda, el control financer<\/strong> t\u00e9 per objecte verificar el funcionament dels serveis del sector p\u00fablic local en l\u2019aspecte econ\u00f2mic financer per comprovar el compliment de la normativa i directrius que els regeixen i, en general, que la seva gesti\u00f3 s\u2019ajusta als principis de bona gesti\u00f3 financera, comprovant que la gesti\u00f3 dels recursos p\u00fablics est\u00e0 orientada per l\u2019efic\u00e0cia, l\u2019efici\u00e8ncia, l\u2019economia, la qualitat i la transpar\u00e8ncia, i pels principis d\u2019estabilitat pressupost\u00e0ria i sostenibilitat financera en l\u2019\u00fas dels recursos p\u00fablics locals.<\/p>\n\n\n\n

El desenvolupament normatiu del control financer \u00e9s rellevant at\u00e8s que, a difer\u00e8ncia del sistema de control que s\u2019ha exercit fins a l\u2019actualitat, que es basa essencialment en la funci\u00f3 interventora, permet dissenyar un model integral amb diferents modalitats de control que es complementen i s\u2019interrelacionen per assolir els objectius establerts.<\/p>\n\n\n\n

\u00c9s, per tant, un model global que s\u2019exerceix pels \u00f2rgans interventors sobre la totalitat d\u2019entitats que conformen el sector p\u00fablic local, ja siguin de naturalesa administrativa o no, i que presenta certa flexibilitat, ja que, assegurant sempre uns llindars m\u00ednims, es pot ajustar en funci\u00f3 de la realitat i dimensi\u00f3 de l\u2019entitat local.<\/p>\n\n\n\n

El desenvolupament normatiu del control financer \u00e9s un model global que es pot ajustar en funci\u00f3 de la realitat i dimensi\u00f3 de l\u2019entitat local<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

L\u2019objectiu final \u00e9s assegurar un model efica\u00e7 de control intern<\/strong> i, per tant, amb capacitat pel compliment dels objectius establerts.<\/strong> Per assolir aquests objectius s\u2019hauran d\u2019habilitar els mitjans necessaris i suficients a l\u2019\u00f2rgan interventor. Amb aquests efectes el model ha d\u2019assegurar, amb mitjans propis o externs, el control efectiu d\u2019almenys el 80% del pressupost general consolidat de l\u2019exercici mitjan\u00e7ant l\u2019aplicaci\u00f3 de les modalitats de funci\u00f3 interventora i control financer. En el transcurs de tres exercicis consecutius i segons una an\u00e0lisi pr\u00e8via de riscos, haur\u00e0 d\u2019haver assolit el 100% d\u2019aquest pressupost.<\/p>\n\n\n\n

La funci\u00f3 interventora<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

El t\u00edtol II de l\u2019RCIL desenvolupa l\u2019exercici de la funci\u00f3 interventora comprenent totes i cadascuna de les fases pressupost\u00e0ries. La funci\u00f3 interventora s\u2019exercir\u00e0 en les modalitats d\u2019intervenci\u00f3 formal i material.<\/strong> La intervenci\u00f3 formal consistir\u00e0 en la verificaci\u00f3 de l\u2019acompliment dels requisits legals necessaris per a l\u2019adopci\u00f3 de l\u2019acord mitjan\u00e7ant l\u2019examen de tots els documents que preceptivament s\u2019hagin d\u2019incorporar a l\u2019expedient. En la intervenci\u00f3 material es comprovar\u00e0 la real i efectiva aplicaci\u00f3 dels fons p\u00fablics.<\/p>\n\n\n\n

La funci\u00f3 interventora \u00e9s una modalitat de control tradicional, els elements essencials de la qual es van configurar a comen\u00e7ament del segle XX, dissenyada per una Administraci\u00f3 p\u00fablica que, ni per dimensi\u00f3, ni pels serveis que presta, es pot comparar amb l\u2019actual. Aquesta funci\u00f3 consisteix b\u00e0sicament en un control formal de legalitat, realitzat amb car\u00e0cter previ, sobre aquells actes administratius amb incid\u00e8ncia en qualsevol de les fases del pressupost. Aquest control es realitza intervenint en la tramitaci\u00f3 administrativa dels expedients confeccionats per les \u00e0rees gestores<\/strong>, acte a acte, per a la seva revisi\u00f3, la qual cosa comporta una paralitzaci\u00f3 de la gesti\u00f3, que, per breu que sigui, comporta les critiques d\u2019aquestes.<\/p>\n\n\n\n

Per aquesta ra\u00f3, a mesura que l\u2019activitat del sector p\u00fablic ha anat creixent, la funci\u00f3 interventora ha anat perdent terreny, exceptuant aquesta, at\u00e8s que no seria materialment possible, en determinats procediments amb un gran volum d\u2019operacions, com els contractes menors o les despeses de material no inventariable. Igualment, una altra forma que preveu la normativa per rebaixar els efectes de la funci\u00f3 interventora, per\u00f2 en aquest cas \u00e9s necessari l\u2019acord de ple de l\u2019entitat local, \u00e9s que el control previ quedi limitat a la comprovaci\u00f3 d\u2019una s\u00e8rie de requisits b\u00e0sics establint el r\u00e8gim de fiscalitzaci\u00f3 limitada pr\u00e8via en el cas de les despeses, aix\u00ed com la substituci\u00f3 de la fiscalitzaci\u00f3 pr\u00e8via de drets i ingressos per a la seva anotaci\u00f3 comptable.<\/p>\n\n\n\n

Tanmateix, aquesta modalitat de control \u00fanicament s\u2019aplica a les entitats de car\u00e0cter administratiu <\/strong>(entitats locals, organismes aut\u00f2noms i consorcis), i queden exceptuades d\u2019aquest control previ tota la resta d\u2019entitats del sector p\u00fablic local (entitats p\u00fabliques empresarials, societats mercantils, fundacions, etc.)<\/p>\n\n\n\n

Tant en un cas com en l\u2019altre, aquestes excepcions no comporten una excepci\u00f3 de control, sin\u00f3 que aquest ha de realitzar-se posteriorment en la modalitat de control financer, que, en el sector local, des de l\u2019aprovaci\u00f3 de l\u2019RD 424\/2017<\/strong>, ha experimentat un notable impuls. Aquest es configura amb un abast objectiu i subjectiu m\u00e9s extens que la modalitat de funci\u00f3 interventora, ja que no es centra \u00fanicament en el compliment de legalitat, sin\u00f3 que, a m\u00e9s a m\u00e9s, engloba el control dels comptes anuals i l\u2019an\u00e0lisi de la racionalitat dels actes i procediments, i abasta, aix\u00ed mateix, la totalitat de les entitats que pertanyen al sector p\u00fablic local.<\/p>\n\n\n\n

La fiscalitzaci\u00f3 limitada pr\u00e8via<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

En el context de l\u2019RD 424\/17, la implementaci\u00f3 d\u2019un r\u00e8gim de fiscalitzaci\u00f3 limitada pr\u00e8via s\u2019ha vist com una oportunitat per esmenar alguns dels problemes que presenta el r\u00e8gim de fiscalitzaci\u00f3 plena. Aquesta possibilitat ja estava regulada en l\u2019article 219.2 de la vigent Llei reguladora de les hisendes locals, per tant, de fet no resulta un sistema tan innovador, com realment ho \u00e9s l\u2019establiment d\u2019un conjunt d\u2019extrems que, com a m\u00ednim, s\u2019han de comprovar en tots els expedients, per assegurar l\u2019objectivitat, la transpar\u00e8ncia i la igualtat de tracte en les actuacions de les diferents administracions p\u00fabliques. Aquests extrems m\u00ednims seran els que es fixen per Acord del Consell de Ministres<\/strong>, en els sup\u00f2sits que siguin aplicables a les entitats locals, segons preveu l\u2019article 152.1 de la Llei 47\/2003, de 26 de novembre<\/strong>, general pressupost\u00e0ria, respecte a l\u2019exercici de la funci\u00f3 interventora en r\u00e8gim de requisits b\u00e0sics.<\/p>\n\n\n\n

Precisament, un dels problemes que presenta la fiscalitzaci\u00f3 plena \u00e9s la inexist\u00e8ncia de criteris objectius i homogenis per a determinar-ne l\u2019abast. \u00c9s a dir, hi ha una certa subjectivitat en la revisi\u00f3 que s\u2019ha de realitzar, amb la qual cosa ser\u00e0 l\u2019\u00f2rgan interventor de cada entitat local el que establir\u00e0 els criteris de control de cada acte, cosa que de vegades pot provocar l\u2019aplicaci\u00f3 de criteris diferents per a sup\u00f2sits similars. En canvi, per a l\u2019exercici de la fiscalitzaci\u00f3 limitada pr\u00e8via tindrem els extrems que s\u2019han de revisar perfectament delimitats, garantint aix\u00ed un marc d\u2019actuaci\u00f3 concret, conegut per l\u2019entitat local i pr\u00e0cticament homogeni per a tot el sector local.<\/p>\n\n\n\n

La definici\u00f3 de criteris de la fiscalitzaci\u00f3 limitada pr\u00e8via permet la normalitzaci\u00f3 dels procediments de control, facilitant-ne el tractament inform\u00e0tic i la formaci\u00f3 del personal de control. Tot aix\u00f2, conjuntament amb menys interfer\u00e8ncia en la tramitaci\u00f3 dels procediments administratius, ha perm\u00e8s m\u00e9s agilitat i la reducci\u00f3 dels terminis de fiscalitzaci\u00f3<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Amb l\u2019exercici de la fiscalitzaci\u00f3 i intervenci\u00f3 pr\u00e8via en r\u00e8gim ordinari, la responsabilitat sobre l\u2019adequaci\u00f3 de l\u2019expedient a la legalitat es trasllada quasi completament a l\u2019\u00f2rgan interventor, que t\u00e9 la necessitat d\u2019assumir la conformitat d\u2019un expedient del qual nom\u00e9s coneix els aspectes formals. En canvi, el r\u00e8gim de fiscalitzaci\u00f3 limitada pr\u00e8via comporta un cert ajustaments dels diferents rols de control intern, i l\u2019\u00f2rgan interventor assumeix la responsabilitat sobre els extrems que estan subjectes al seu control en aquesta fase del procediment, que seran els que es defineixen com a rellevants, i l\u2019\u00f2rgan gestor la resta, ja siguin aspectes de legalitat, com, sobretot, els relacionats amb la bona gesti\u00f3.<\/p>\n\n\n\n

Globalment, s\u2019ha de recon\u00e8ixer que l\u2019RCIL ha comportat un renovador impuls de l\u2019exercici de control intern local, ja que ha incorporat novetats importants, i ha estat \u00fatil per emmarcar el r\u00e8gim de fiscalitzaci\u00f3 limitada pr\u00e8via en un enfocament integrat de control. Aix\u00f2 ha perm\u00e8s agilitzar l\u2019activitat de control previ, limitant-la a assegurar uns extrems pr\u00e8viament determinats i homogenis per al sector local i garantint, ara s\u00ed, la possibilitat de realitzar actuacions de control a posteriori en la modalitat de control financer segons una an\u00e0lisi pr\u00e8via dels riscos.<\/p>\n\n\n\n

Aix\u00f2 ha perm\u00e8s centrar-nos en fase pr\u00e8via en la revisi\u00f3 d\u2019aquells extrems d\u2019adequaci\u00f3 a la legalitat que siguin rellevants, aquells que el legislador o el ple aix\u00ed ho hagin considerat, i afrontar una revisi\u00f3 posterior m\u00e9s \u00e0mplia que permeti examinar el conjunt de l\u2019activitat o procediment que s\u2019ha de revisar, amb la finalitat \u00faltima de millorar la gesti\u00f3 en l\u2019aspecte econ\u00f2mic, financer, patrimonial, pressupostari, comptable, organitzatiu i procedimental.<\/p>\n\n\n\n

Qu\u00e8 podem esperar, doncs, de la funci\u00f3 interventora?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

La normalitzaci\u00f3 i consolidaci\u00f3 dels procediments de control que ha perm\u00e8s la fiscalitzaci\u00f3 limitada pr\u00e8via ser\u00e0 determinant per al futur desenvolupament del control previ. A mesura que avanci el tractament informatitzat dels procediments i la digitalitzaci\u00f3 de l\u2019administraci\u00f3 permetr\u00e0, en un alt grau, la possibilitat de verificar de forma automatitzada la majoria dels extrems que s\u2019han de comprovar en fase pr\u00e8via, aix\u00ed s\u2019evitar\u00e0 la realitzaci\u00f3 de tasques rutin\u00e0ries i repetitives. L\u00f2gicament, aix\u00f2 hauria d\u2019acomodar-se amb els processos de transformaci\u00f3 tecnol\u00f2gica de l\u2019Administraci\u00f3 p\u00fablica i dins d\u2019una estrat\u00e8gia global de reenginyeria de processos. Alliberats d\u2019aquestes tasques f\u00e0cilment automatitzables podrem orientar una part dels recursos a actuacions de m\u00e9s qualificaci\u00f3 i valor afegit per a l\u2019entitat local.<\/p>\n\n\n\n

Ni ara ni m\u00e9s endavant podem esperar que la funci\u00f3 interventora solucioni alguns dels greus problemes de gesti\u00f3 dels recursos p\u00fablics, perqu\u00e8 aquesta no ha estat mai la seva finalitat. En canvi, si que ho \u00e9s, i generalment s\u2019assoleix, assegurar el compliment (b\u00e0sic) de legalitat en la tramitaci\u00f3 dels expedients que comporten un impacte pressupostari. Per tant, el fons de l\u2019assumpte o la seva efic\u00e0cia i l\u2019efici\u00e8ncia s\u00f3n aspectes que s\u2019hauran d\u2019analitzar des de l\u2019\u00f2ptica del control financer, sense interferir en la gesti\u00f3 del dia a dia i deixant que els gestors p\u00fablics assumeixin la responsabilitat que els pertoca.<\/p>\n\n\n\n

En qualsevol cas, els futurs reptes de modernitzaci\u00f3 de l\u2019Administraci\u00f3 p\u00fablica espanyola, ara lligada a la necessitat de fer front a la gesti\u00f3 dels fons europeus Next Generation, seran decisius tamb\u00e9 per al control intern. Aquesta mirada a Europa \u00e9s interesant tamb\u00e9 per al control intern.<\/p>\n\n\n\n

En el marc de la seva reforma administrativa i financera realitzada l\u2019any 2000, la Comissi\u00f3 Europea va instaurar un nou sistema de control intern inspirat en el model COSO (Comittee of Sponsoring Organization of the Tradway Commissi\u00f3n)<\/strong>, abandonant el sistema anterior que funcionava d\u2019una forma molt similar al que tenim implementat en el nostre pa\u00eds. Entre les valoracions de l\u2019an\u00e0lisi del sistema anterior realitzat pel Comit\u00e8 d\u2019experts independents, en destaco la seg\u00fcent: <\/p>\n\n\n\n

\u201cEn el m\u00f3n de la gesti\u00f3 financera internacional, el sistema de control financer ex davant de les institucions comunit\u00e0ries es percep com una cosa d\u2019alguna manera antediluviana. Correspon a una visi\u00f3 antiquada de doble control que confia poc en el sentit de la responsabilitat personal del gestor, se centra en els aspectes formals de les operacions i, en qualsevol cas, nom\u00e9s pot funcionar de manera efica\u00e7 en un entorn en el que nom\u00e9s passin a trav\u00e9s d\u2019aquest sistema un nombre relativament restringit de propostes financeres\u201d.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

Segons l\u2019informe COSO, el control intern \u00e9s un proc\u00e9s dissenyat, implementat i mantingut pels responsables del govern de l\u2019entitat, la direcci\u00f3 i altre personal, amb la finalitat de proporcionar una seguretat raonable sobre l\u2019assoliment dels objectius de l\u2019entitat relatius a la fiabilitat de la informaci\u00f3 financera, l\u2019efic\u00e0cia i l\u2019efici\u00e8ncia de les operacions i el compliment de disposicions legals i reglament\u00e0ries aplicables. Per la incapacitat del sistema de control previ existent fins aquell moment per prevenir els presumptes casos de frau i mala gesti\u00f3 que s\u2019havien posat de manifest a finals dels anys noranta, la Comissi\u00f3 l\u2019abandona i implementa un nou model focalitzat en l\u2019auditoria interna.<\/p>\n\n\n\n

El Servei d\u2019Auditoria Interna de la Comissi\u00f3<\/strong> col\u00b7labora amb els departaments i ag\u00e8ncies de la Comissi\u00f3 proporcionant assessorament, dict\u00e0mens i recomanacions independents sobre la qualitat i el funcionament dels sistemes de control intern, fomentant una cultura de gesti\u00f3 efica\u00e7. Els seus treballs es desenvolupen utilitzant una metodologia basada en riscos, inclosos els detectats pels Gestors de la Comissi\u00f3, seguint les normes professionals internacionals de l\u2019Institut d\u2019auditors interns.<\/p>\n\n\n\n

En definitiva, un model que integra el control intern com a responsabilitat pr\u00f2pia dels m\u00e0xims responsables de govern de l\u2019organitzaci\u00f3, que substitueix vigil\u00e0ncia per responsabilitat. Un model de control intern modern que a priori presenta avantatges respecte el nostre sistema actual, encara que un eventual transit cap aquest s\u2019hauria d\u2019abordar amb certa cautela.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

El model de control intern local Encara que, a causa de l\u2019inexistent desenvolupament normatiu d\u2019aquesta mat\u00e8ria, […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":877,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"advgb_blocks_editor_width":"","advgb_blocks_columns_visual_guide":"","_editorskit_title_hidden":false,"_editorskit_reading_time":0,"_editorskit_typography_data":[],"_editorskit_blocks_typography":"","_editorskit_is_block_options_detached":false,"_editorskit_block_options_position":"{}"},"categories":[56],"tags":[],"tipo":[13],"autor":[40],"author_meta":{"display_name":"doc_auditorscensors","author_link":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/author\/doc_auditorscensors\/"},"featured_img":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/funcio-inventora-300x169.jpg","coauthors":[],"tax_additional":{"categories":{"linked":["Sector P\u00fablic<\/a>"],"unlinked":["Sector P\u00fablic<\/span>"]}},"comment_count":"0","relative_dates":{"created":"Posted 5 years ago","modified":"Updated 4 years ago"},"absolute_dates":{"created":"Posted on 13 de December de 2020","modified":"Updated on 10 de November de 2021"},"absolute_dates_time":{"created":"Posted on 13 de December de 2020 11:05","modified":"Updated on 10 de November de 2021 14:08"},"featured_img_caption":"","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/939"}],"collection":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=939"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/939\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1081,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/939\/revisions\/1081"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/877"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=939"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=939"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=939"},{"taxonomy":"tipo","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tipo?post=939"},{"taxonomy":"autor","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/autor?post=939"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}