{"id":926,"date":"2020-12-13T10:01:28","date_gmt":"2020-12-13T08:01:28","guid":{"rendered":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/?p=926"},"modified":"2021-11-10T14:06:20","modified_gmt":"2021-11-10T12:06:20","slug":"tax-compliance-i-la-norma-une-19602","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/tax-compliance-i-la-norma-une-19602\/","title":{"rendered":"TAX COMPLIANCE i la Norma UNE 19602"},"content":{"rendered":"\n<p>Fins fa relativament poc temps, el model de relaci\u00f3 entre els obligats tributaris amb l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria s\u2019havia basat en una relaci\u00f3 distant i enfrontada. No obstant aix\u00f2, els \u00faltims anys s\u2019ha fet palesa la necessitat de superar aquest model de relaci\u00f3 i d\u2019instaurar <strong>un nou marc basat en una relaci\u00f3 cooperativa<\/strong> que incrementi la seguretat jur\u00eddica i que al seu torn redueixi les conting\u00e8ncies i els litigis fiscals. Cal avan\u00e7ar vers un model que es fonamenti en la transpar\u00e8ncia i la confian\u00e7a m\u00fatua entre totes dues parts, i que tingui com a objectiu com\u00fa la supressi\u00f3 i el control del frau fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p>Lligat a aquesta idea, apareix el terme angl\u00e8s de <strong>tax Compliance \u2013compliment tributari\u2013<\/strong>, com a resposta a l\u2019incompliment de les obligacions de les organitzacions pel que fa a l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria, i que fonamentalment ser\u00e0 l\u2019objecte d\u2019estudi. Alguns pa\u00efsos de tradici\u00f3 anglosaxona tenen des de fa pocs anys models assentats de tax compliance, per\u00f2 no ha estat fins fa relativament poc temps que els pa\u00efsos de tradici\u00f3 jur\u00eddica continental, com \u00e9s el cas d\u2019Espanya, han comen\u00e7at a fer les primeres passes pel que fa a la implantaci\u00f3 de models de compliment cooperatiu de les obligacions tribut\u00e0ries. No obstant aix\u00f2, aquesta idea est\u00e0 trepitjant fort i sembla que ha vingut per quedar-se.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Una cultura de compliment cooperatiu amb l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Per\u00f2, qu\u00e8 \u00e9s el tax compliance? L\u2019hem d\u2019entendre com <strong>un mecanisme de prevenci\u00f3 d\u2019incompliment juridicotributari<\/strong>, pensat per a les organitzacions que volen treballar amb m\u00e9s seguretat jur\u00eddica, i seguint unes <strong>pr\u00e0ctiques adequades i transparents<\/strong>, pr\u00f2pies d\u2019un empresari diligent. No nom\u00e9s busca detectar i minorar els riscos tributaris, sin\u00f3 tamb\u00e9 establir sistemes de gesti\u00f3 i control del risc tributari que, m\u00e9s enll\u00e0 del compliment de la normativa aplicable, s\u2019adrecen a la <strong>implantaci\u00f3 de bones pr\u00e0ctiques<\/strong> en les organitzacions i a fomentar una cultura de compliment cooperatiu amb l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Per aquest motiu sorgeix la <strong>norma UNE 19602<\/strong>, sobre Sistemes de Gesti\u00f3 de Compliment Tributari, per donar resposta a aquesta nova relaci\u00f3 creada entre l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria i les organitzacions, i que permet continuar avan\u00e7ant en la direcci\u00f3 del nou model. Aquest est\u00e0ndard estableix un marc de refer\u00e8ncia complet que facilita el disseny o avaluaci\u00f3 d\u2019un <strong>Sistema de Gesti\u00f3 de Compliment Tributari<\/strong> enfocat a generar o millorar una adequada <strong>cultura de compliance<\/strong> dins de les organitzacions, i sensible a la prevenci\u00f3, detecci\u00f3, gesti\u00f3 i mitigaci\u00f3 del risc tributari. D\u2019aquesta manera, no nom\u00e9s ajuda a implementar un sistema de gesti\u00f3 capa\u00e7 d\u2019identificar i detectar riscos fiscals, sin\u00f3 que a m\u00e9s a m\u00e9s facilita la transpar\u00e8ncia davant de l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria i un compliment \u00e8tic de l\u2019organitzaci\u00f3 pel que fa a les obligacions amb aquesta.<\/p>\n\n\n\n<p>La norma UNE 19602 \u00e9s una norma de requisits certificables, per la qual cosa cont\u00e9 un llistat de requisits i directrius que seran de compliment obligat per a les organitzacions que vulguin demostrar que l\u2019organitzaci\u00f3 ha adoptat, mantingut, implementat, supervisat i millorat de manera cont\u00ednua un <strong>Sistema de Gesti\u00f3 de Compliance Tributari<\/strong>. Per la qual cosa, per a la implantaci\u00f3 d\u2019aquest Sistema de Gesti\u00f3, caldr\u00e0:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Establir un marc de prevenci\u00f3 tribut\u00e0ria, que amb car\u00e0cter general es derivar\u00e0 de la normativa que recull la Llei general tributaria i del reglament sancionador, a m\u00e9s a m\u00e9s de la norma concreta que sigui aplicable a l\u2019organitzaci\u00f3 en funci\u00f3 del tribut.<br><\/li><li>Nomenar un responsable de compliment tributari, que es regir\u00e0 pels principis de cooperaci\u00f3 activa i confidencialitat.<br><\/li><li>Establir les \u00e0rees de l\u2019empresa relacionades amb les administracions p\u00fabliques tribut\u00e0ries. Aquesta relaci\u00f3 por ser directa (\u00e0rea de comptabilitat\/finances\/auditoria interna) o indirecta (\u00e0rea comercial).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>D\u2019aquesta manera, aconseguirem crear un marc de coordinaci\u00f3, actuaci\u00f3 i deliberaci\u00f3 entre directius, responsables, personal de Compliance i \u00e0rees afectades, aix\u00ed com informaci\u00f3 real i peri\u00f2dica de la situaci\u00f3 tribut\u00e0ria empresarial que permeti el compliment de les obligacions fiscals. A m\u00e9s a m\u00e9s, per poder estructurar l\u2019\u00e0rea financera de l\u2019empresa caldr\u00e0 disposar de tres programes complementaris: un programa de prevenci\u00f3 fiscal, un programa de prevenci\u00f3 comptable i un programa de prevenci\u00f3 financer.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstant aix\u00f2, la norma UNE 19602 no \u00e9s l\u2019\u00fanica norma de l\u2019ordenament espanyol que fa refer\u00e8ncia impl\u00edcita o expl\u00edcita a aquesta nova relaci\u00f3 cooperativa o al sistema de gesti\u00f3 que proposa el Tax Compliance sin\u00f3 que, abans d\u2019aquest est\u00e0ndard, trobem diverses refer\u00e8ncies al llarg de la normativa espanyola, tant en l\u2019\u00e0mbit constitucional com en lleis i codis estatals.<\/p>\n\n\n\n<p>Cal destacar, en primer lloc, que despr\u00e9s de la Llei 34\/2015 que va reformar l\u2019LGT, s\u2019incorpora per primera vegada el <strong>principi de compliment cooperatiu<\/strong> en l\u2019article 92.2 i es modifica l\u2019article 179, la qual cosa dona lloc a l\u2019exempci\u00f3 de responsabilitat per als qui hagin posat <strong>\u201cla dilig\u00e8ncia necess\u00e0ria en el compliment de les obligacions tribut\u00e0ries\u201d.<\/strong> Aix\u00ed, l\u2019exist\u00e8ncia i aplicaci\u00f3 d\u2019un sistema de compliment tributari passa a constituir un element de prova essencial en un expedient sancionador, per tal d\u2019acreditar la dilig\u00e8ncia deguda. I aquest \u00e9s un dels motius principals pels quals resulta tan rellevant implantar un sistema de gesti\u00f3 de compliment tributari.<\/p>\n\n\n\n<p>D\u2019altra banda, amb la publicaci\u00f3 de la Llei 31\/2014, de 3 de desembre, per la qual es modifica la Llei de societats de capital, s\u2019imposa als consells d\u2019administraci\u00f3 de les societats cotitzades la determinaci\u00f3 de la seva estrat\u00e8gia fiscal i el sistema de gesti\u00f3 i control de riscos, incloent-hi el control del risc tributari com una facultat indelegable, i no podent, en cap cas, al\u00b7legar la seva ignor\u00e0ncia en aquesta mat\u00e8ria. Malgrat que, en principi, aquesta modificaci\u00f3 normativa nom\u00e9s afecta les societats cotitzades, marca un cam\u00ed que han de seguir la resta de societats, elevant al consell d\u2019administraci\u00f3 una gran part de la responsabilitat que t\u00e9 l\u2019organitzaci\u00f3 sobre la gesti\u00f3 fiscal, i imposant m\u00e9s implicaci\u00f3 d\u2019aquest que en molts casos era inexistent fins aquest moment.<\/p>\n\n\n\n<p>Tamb\u00e9 cal fer un esment especial al Codi Penal i a la modificaci\u00f3 que va patir el 2015, arran de la qual s\u2019imposa la responsabilitat penal de les persones jur\u00eddiques per a una s\u00e8rie de tipus delictius concrets, entre els quals hi ha els delictes contra la Hisenda P\u00fablica i contra la Seguretat Social. En aquesta reforma es va afegir, a l\u2019article 31.2, la possibilitat que l\u2019organitzaci\u00f3 pugui quedar exempta de responsabilitat si compta amb un sistema efica\u00e7 de prevenci\u00f3, detecci\u00f3, vigil\u00e0ncia i control de riscos penals, i es fa palesa una vegada m\u00e9s la import\u00e0ncia dels models d\u2019organitzaci\u00f3 i gesti\u00f3 de riscos a dia d\u2019avui.<\/p>\n\n\n\n<p>A m\u00e9s de la normativa esmentada, i en la mateixa l\u00ednia, l\u2019AEAT ha creat vies espec\u00edfiques de comunicaci\u00f3 en els F\u00f2rums de Grans Empreses i de Professionals Tributaris, que han donat lloc a dos codis d\u2019una gran rellev\u00e0ncia: el Codi de Bones Pr\u00e0ctiques Tribut\u00e0ries i el Codi de Bones Pr\u00e0ctiques Tribut\u00e0ries de Professionals Tributaris \u2013aquest \u00faltim inclou els esmentats \u201c<strong>intermediaris fiscals<\/strong>\u201d com un col\u00b7laborador essencial en el manteniment de l\u2019equilibri entre drets i obligacions dels contribuents i d\u2019administracions tribut\u00e0ries\u2013 per avan\u00e7ar en el desenvolupament del model de relaci\u00f3 cooperativa. Ambd\u00f3s codis inclouen recomanacions amb car\u00e0cter no exhaustiu i flexible, i s\u00f3n d\u2019aplicaci\u00f3 per a l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria i per a totes les organitzacions que s\u2019hi adhereixin. El Codi de Bones Pr\u00e0ctiques Tribut\u00e0ries, com el seu nom indica, fa un llistat de bones pr\u00e0ctiques tribut\u00e0ries, que s\u2019entenen com el conjunt de principis, valors, normes i procediments que defineixen un adequat marc de gesti\u00f3 i de control tributaris, enfocats a generar relacions de confian\u00e7a, transpar\u00e8ncia i seguretat jur\u00eddica, tant a nivell intern com pel que fa a les parts interessades i a la societat en el seu conjunt. No obstant aix\u00f2, presenta un contingut molt ampli, per la qual cosa, a m\u00e9s d\u2019adherir-s\u2019hi, cal que els obligats tributaris (en aquest cas, les organitzacions) el desenvolupin a partir d\u2019un <strong>Manual de Bones Pr\u00e0ctiques Tribut\u00e0ries<\/strong>. Aquest Manual s\u2019encarregar\u00e0 de detallar les obligacions tribut\u00e0ries b\u00e0siques m\u00e9s importants que ha de complir l\u2019organitzaci\u00f3 si no vol inc\u00f3rrer en riscos fiscals i determinar\u00e0 les pautes de conducta que cal seguir, a m\u00e9s d\u2019indicar els subjectes obligats que vetllaran pel seu compliment.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-black-color has-text-color\">L\u2019adopci\u00f3 o creaci\u00f3 d\u2019un sistema de gesti\u00f3 de Compliance tributari est\u00e0 completament alineat amb els marcs internacionals d\u2019economia circular, bones pr\u00e0ctiques, ODS i s\u2019inscriuen com a referent pel que fa als est\u00e0ndards acceptats del <strong><a rel=\"noreferrer noopener\" href=\"https:\/\/www.globalreporting.org\/standards\" target=\"_blank\"><span style=\"text-decoration: underline;\">GRI 207 Tax 2019<\/span><\/a><\/strong> i dels principis de fiscalitat responsable del <strong><span style=\"text-decoration: underline;\">G<a rel=\"noreferrer noopener\" href=\"https:\/\/bteam.org\/who-we-are\/leaders\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/bteam.org\/who-we-are\/leaders\" target=\"_blank\">rup B-Team<\/a><\/span><\/strong>, sense oblidar tota la legislaci\u00f3 de la UE com la <strong>Directiva (UE) 2016\/1164 del Consell<\/strong>, de 12 de juliol de 2016, per la qual s\u2019estableixen normes contra les pr\u00e0ctiques d\u2019elusi\u00f3 fiscal que incideixen directament en el funcionament del mercat interior. Tamb\u00e9 s\u2019han fet passes endavant en aquest sentit, i dues de les iniciatives que la Uni\u00f3 Europea ha posat en marxa per fomentar la relaci\u00f3 cooperativa en mat\u00e8ria tribut\u00e0ria han estat l\u2019elaboraci\u00f3 del <strong>Codi del Contribuent Europeu<\/strong> <strong>i de la Directiva (UE) 2018\/822<\/strong> <strong>del Consell, de 25 de maig de 2018<\/strong>. Aquesta \u00faltima, que es coneix com a <strong>DAC 6<\/strong>, \u00e9s una directiva de cooperaci\u00f3 administrativa que t\u00e9 per objectiu prevenir i lluitar de manera concertada a la UE contra el frau fiscal. Per fer-ho, introdueix normes de declaraci\u00f3 obligat\u00f2ria de mecanismes de planificaci\u00f3 fiscal potencialment agressiva, i imposa als intermediaris fiscals o, al mateix contribuent, el deure de notificar a l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria determinats esquemes que presenten certs senyals distintius i que, per tant, es poden considerar potencialment com de <strong>planificaci\u00f3 tribut\u00e0ria agressiva<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>En definitiva, cada vegada m\u00e9s es pot observar la necessitat de les organitzacions, tant de grans com de petites empreses, de disposar de sistemes de gesti\u00f3 i control aplicats en l\u2019\u00e0mbit de prevenci\u00f3, detecci\u00f3, gesti\u00f3 i mitigaci\u00f3 del risc tributari, i de sumar-se a aquest nou model cooperatiu que ha vingut per quedar-se. L\u2019exist\u00e8ncia del risc \u00e9s inherent a un sistema fiscal, i \u00e9s fonamental per a les organitzacions disposar de sistemes de gesti\u00f3 efica\u00e7os que identifiquin i analitzin aquests riscos per poder minimitzar-los i millorar la gesti\u00f3 de l\u2019organitzaci\u00f3, tant des del punt de vista fiscal com del comptable o econ\u00f2mic. A m\u00e9s, \u00e9s important recalcar que si aquest risc fiscal \u00e9s molt significatiu i amb una alta probabilitat de materialitzaci\u00f3 podria arribar a posar en perill la superviv\u00e8ncia de l\u2019organitzaci\u00f3, i podria donar lloc a responsabilitats administratives o penals, tant per a l\u2019organitzaci\u00f3 com per als \u00f2rgans d\u2019administraci\u00f3.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Denota la voluntat en el compliment de la norma i el foment d\u2019una cultura de cooperaci\u00f3 i transpar\u00e8ncia<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>En aquest sentit, el <strong>tax compliance i la norma UNE 19602 (Sistema de gesti\u00f3 de Compliance tributari) <\/strong>tenen una enorme import\u00e0ncia, no nom\u00e9s pel fet que s\u2019imposin uns requisits que han de seguir les organitzacions per evitar futures responsabilitats, sin\u00f3 que \u00e9s una manera de demostrar el comprom\u00eds que t\u00e9 l\u2019organitzaci\u00f3 amb el compliment tributari, tant de cara a l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria com a la resta de parts interessades que tenen relaci\u00f3 amb l\u2019organitzaci\u00f3. La implantaci\u00f3 d\u2019un programa de compliment tributari o tax compliance comporta una garantia per a l\u2019Administraci\u00f3 i per a la resta dels operadors del mercat. No implica en ella mateixa el compliment de la normativa tribut\u00e0ria i l\u2019eliminaci\u00f3 dels riscos tributaris en el si de l\u2019organitzaci\u00f3, per\u00f2 denota la voluntat en el compliment de la norma i el foment d\u2019una cultura de cooperaci\u00f3 i transpar\u00e8ncia amb l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria. Aix\u00f2 es tradueix en el fet que, a l\u2019hora d\u2019examinar la culpabilitat de l\u2019organitzaci\u00f3, l\u2019Administraci\u00f3 ho tindr\u00e0 complicat per sancionar conductes que hagin dut a terme organitzacions en les quals s\u2019hagi implantat un Sistema de Gesti\u00f3 de Compliment Tributari d\u2019acord amb la norma UNE 19602. La voluntat de compliment pot servir de prova per demostrar que l\u2019organitzaci\u00f3 ha actuat amb la dilig\u00e8ncia que li era exigible, i pot ser exonerada de responsabilitat, o almenys que aquesta responsabilitat es vegi minorada. A m\u00e9s, el compliment tributari incrementa la confian\u00e7a per part dels clients, prove\u00efdors, treballadors i altres parts interessades, cosa que es tradueix en un augment de la reputaci\u00f3 de l\u2019organitzaci\u00f3 que \u00e9s vista com a transparent i confiable, i amb la qual es poden establir relaciones de manera segura.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>El Sistema de gesti\u00f3 de Compliance tributari \u00e9s una manera de demostrar el comprom\u00eds que t\u00e9 l\u2019organitzaci\u00f3 amb el compliment tributari<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Per tant, no nom\u00e9s podrem evitar els possibles perjudicis econ\u00f2mics que es derivin de la corresponent infracci\u00f3 administrativa o d\u2019haver com\u00e8s un il\u00b7l\u00edcit penal econ\u00f2mic, sin\u00f3 que tamb\u00e9 permetr\u00e0 establir unes normes i uns procediments que facin que les organitzacions desenvolupin pol\u00edtiques fiscals menys agressives i generar confian\u00e7a tant amb les administracions p\u00fabliques com amb la resta d\u2019agents del mercat, i es posicionaran les organitzacions que tinguin un programa de compliment tributari o tax compliance en un \u00e0mbit reputacional superior, tant en l\u2019\u00e0mbit nacional com internacional.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Fins fa relativament poc temps, el model de relaci\u00f3 entre els obligats tributaris amb l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":892,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"advgb_blocks_editor_width":"","advgb_blocks_columns_visual_guide":"","_editorskit_title_hidden":false,"_editorskit_reading_time":0,"_editorskit_typography_data":[],"_editorskit_blocks_typography":"","_editorskit_is_block_options_detached":false,"_editorskit_block_options_position":"{}"},"categories":[54],"tags":[],"tipo":[13],"autor":[24,25],"author_meta":{"display_name":"doc_auditorscensors","author_link":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/author\/doc_auditorscensors\/"},"featured_img":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/compliance-tax-300x169.jpg","coauthors":[],"tax_additional":{"categories":{"linked":["<a href=\"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/category\/compliance\/\" class=\"advgb-post-tax-term\">Compliance<\/a>"],"unlinked":["<span class=\"advgb-post-tax-term\">Compliance<\/span>"]}},"comment_count":"0","relative_dates":{"created":"Posted 6 years ago","modified":"Updated 5 years ago"},"absolute_dates":{"created":"Posted on 13 de December de 2020","modified":"Updated on 10 de November de 2021"},"absolute_dates_time":{"created":"Posted on 13 de December de 2020 10:01","modified":"Updated on 10 de November de 2021 14:06"},"featured_img_caption":"","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/926"}],"collection":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=926"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/926\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1100,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/926\/revisions\/1100"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/892"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=926"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=926"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=926"},{"taxonomy":"tipo","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tipo?post=926"},{"taxonomy":"autor","embeddable":true,"href":"https:\/\/auditor.auditorscensors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/autor?post=926"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}